【税法新规】41号文：个税注定血流成河？

财税[2015]41号文件《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》于2015年3月30日出台，这个是一个大杀器，令无数富人恶梦连连！

　　一、富人的颤抖

　　2015年3月2日晚间，广东世荣兆业(002016)股份有限公司公告称，公司向董事长梁家荣发行股份购买其持有的珠海（楼盘）市斗门区世荣实业有限公司23.75%股权，交易价格10.29亿元。本次交易完成后，公司持有世荣实业100%的股权。

　　公告显示，本次发行股份购买资产的发行价格为6.31元/股，该价格不低于定价基准日前20个交易日的股票交易均价(6.309元/股)。发行股票购买资产部分的发行数量为1.63亿股，购买资产的金额为10.29亿元。

　　此交易原本暂不征个税，梁家荣在增发时可能也未想到此笔交易会产生至少1.8亿以上的个人所得税。即使分期五年缴纳，钱税得掏出去！

　　类似世荣实业的案例比比皆是，原来老板们、财务们、专家们、中介们都认为不应马上征税，都不会相信税局会采取措施征税。今后增资、增发、重组、非货币交易需要倍加小心。

　　二、税务筹划机构被吓退

　　个人以非货币资产评估增值投资，曾经是，目前仍是中介机构的重大筹划卖点，很多企业尝试，规避企业所得税的同时，规避个人所得税。

　　具体做法：

　　中介与个人或企业签订税务筹划咨询服务协议，代理办增资业务，收费大多在20万到100万之间。

　　1，中介代理以股东个人申请专利。（基本上没有成本费用）

　　2，找评估机构高价评估此专利然后投资（如评估1000万元），实收资本增加。

　　3，被投资企业计无形资产1000万，十年或合同约定短时间摊销记企业成本费用。（研究开发费也可以加计扣除）

　　4，N年后企业股东转让股权或注销企业，分回这1000万投资。

　　以上环节，理论上可以征税，但由于目前征管体制的技术手段无法监控，导致税款大量流失。征税的寥寥无几。

　　41号文件出台，中介机构的这一做法，显然失效了。

　　三、地方税务局头痛

　　个人以非货币资产评估增值投资分期五年缴纳的政策，在上海自贸区试验，恐怕没有较大企业应用过吧，就是小企业有应用的案例吗？不能说是试验成功。

　　如今匆忙推出，如严格执行，2015年地税将追缴股东五年来的税款，直至血流成河。主板，中小板，创业板，板板上市公司将哀鸿遍野。

　　41号文件规定的分期缴税政策自2015年4月1日起施行。对2015年4月1日之前发生的个人非货币性资产投资，尚未进行税收处理且自发生上述应税行为之日起期限未超过5年的，可在剩余的期限内分期缴纳其应纳税款。注意追溯范围（5年内未纳税的）。超过4年的，本年一次性缴纳。因为没有分摊期间了。超过3年的，分2年缴纳。为什么没有规定五年以上的要在4月1日缴纳？因为征管法的限制。

　　已经五年以上的非货币资产投资怎么办？《征管法》第五十三条 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收税款滞纳金。纳税人、扣缴义务人因过失未缴或少缴税款造成漏税的，税务机关在三年内可以追征税款、税款滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对逃避缴纳税款、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、税款滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。